《科学事业单位会计制度》 山东财经大学 会计学院 王 敏 |
制定依据 （1）《中华人民共和国会计法》 （2）《事业单位会计准则》 ----自2013年1月1日起施行 （3）《科学事业单位财务制度》 ----自2013年1月1日起施行 |
会计基础：科学事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照制度的规定采用权责发生制。 会计要素：资产、负债、净资产、收入和支出。 |
会计要素的具体内容---资产 资产类具体内容：流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和对外投资等。 会计科目的设置：库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、短期投资、财政应返还额度（财政直接支付、财政授权支付）、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、库存材料、科技产品、长期投资、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产、累计摊销、待处置资产损溢。 |
资产理解： 流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等。 存货？由库存材料、科技产品构成。库存材料核算科学事业单位在开展科研业务活动及其他活动中为耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等的实际成本。 |
科技产品核算科学事业单位利用非财政性资金试制、生产的科技产品的实际成本。 科目设置：“科技产品---生产成本、产成品”。其中，“生产成本”明细科目归集核算试制生产科技产品所发生的实际成本（包括耗用的直接材料费用、发生的直接人工费用和分配的间接费用）；“产成品”明细科目核算已验收入库的科技产品的实际成本。 科技产品的主要会计处理？ |
试制、生产科技产品时，耗用的料工费： 借：科技产品--生产成本 贷：库存材料、应付职工薪酬、银行存款(等) 试制、生产完成的科技产品验收入库时: 借：科技产品--产成品 贷：科技产品--生产成本 未通过验收的科技产品: 借：经营支出（等） 贷：科技产品--生产成本 |
出售或发出科技产品时: 借：科研支出、经营支出（等） 贷：科技产品 上述数额确定？根据实际情况采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出科技产品的实际成本。【库存材料发出也如此】 对于上述出售款项？---处理1： 借：银行存款（等） 贷：应缴国库款、应缴财政专户款 |
---处理2：如果属于:在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动而出售科技产品取得的收入 借：银行存款、应收账款、应收票据（等） 贷：经营收入 应缴税费---应缴增值税（小规模） 应缴税费---应缴增值税（销项税额） 会计基础：权责发生制--配比原则 |
在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。 无形资产是指科学事业单位持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。 |
