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货币资金与财务印章控制1
《货币资金与财务印章控制》专题讲座 山东财经大学 教授 赵英林 前 言 货币资金与财务印章控制从本源上讲,属于内部控制 的一个部分,而且是特别重要的一个部分。正因为如此, 会计人员继续教育才把它作为一个专题单独列出来讲述。其目的不言而喻,就是提醒各行各业、各个单位严格 财务管理制度,切实把货币资金与财务印章控制严密,补 足制度缺陷,堵塞漏洞,防止财产流失,达到提高管理水 平、提高经济效益的最终目的。 在市场经济条件下,货币资金不仅对企业、事业单位 重要,对政府机关、人民军队、群团组织也同等重要。换 句话说,谁离开钱也寸步难行,老百姓俗话所说的“缺少 一分钱,难倒英雄汉”,就是形容货币在市场经济中的作 用。因为,在市场经济条件下,货币是全世界交换的媒体 在一切都商品化了的市场经济下,货币成了万能的工具, 缺少货币什么也干不了,企业把货币看成是血液,不必说 没有,就是少了,就要周转不动,称为“半身不遂偏瘫”; 行政事业靠财政拨款过日子,缺少资金就不能干事,不能 开板;军队也是财政拨款,所以眼睛总是盯着国防预算, 没钱就没有好装备,很难打胜仗。总之,市场经济条件下, 资金的重要性怎么强调也不会过分。 你说,这个问题在会计继续教育中,要不要经常讲、反 复讲。所以,才有了今天的专题讲座。 财务印章,则是货币资金管理与控制中派生出来的问题。 因为印章控制,直接关系到货币资金的安全与周转效率, 所以,它也成了一个特别重要的问题。 从各单位实际情况看,印章的管理问题很多,缺陷比较 严重,有些单位的教训深刻,继续反复教育,时刻警醒, 严防不必要的资金损失发生。俗话说的:“千里之堤毁于蚁穴”,可能就是这个道理。 这样,本专题讲座的宗旨与目的,就不言自明 了。那就是:老生常谈,警钟长鸣,切实堵塞漏 洞,完善货币资金与财务印章管理制度,保证资 金的安全与高效运转。 本讲座主要讲述以下五个问题: 一、货币资金概述 二、 现金控制 三、 银行存款控制 四、 其他货币资金控制 五、 财务印章控制 |
一、货币资金概述
货币资金是相当重要的资产,也是最容易发生问 题的资产。它具体是指企事业、行政机关、群众团体 、人民军队生产经营和经济活动过程中停留在货币阶 段的那一部分资产,按现行财务制度规定,主要包括 现金、银行存款、其他货币资金等。 现金是指的库存现金,包括人民币和各种外币。 银行存款是指企业存入银行和其他金融机构的各种 存款。 应该特别注意,上述二者可以随时相互转化。 其他货币资金是指现金和银行存款以外的货币资金 ,包括外地存款、银行汇票存款、银行本票存款、信 用卡存款、信用证存款、存出投资款、在途货币资金 等。本质上讲,这些都是银行存款范畴,只是承诺了 专门用途,不能像银 行存 款那样可以随时使用。 不管你是何种性质的单位、组织,只要你有经济活 动存在,你就必须具有一定数量的资金,也叫货币。 这是经济活动的必备前提条件。而且只要你的经济活 动不只是一支付就完毕的活动,稍微带有一点经营性 质,你的资金就需要循环与周转,要运动起来。也就 是马克思所讲的:资本必须运动,一运动就会产生金 蛋。资本天生的属性就是运动,在运动中下出金蛋来, 即产生比自身价值还多的价值。 这种资金运动,任何财务管理教程都有详细的论述 ,为了更清楚的说明问题,我们以工商企业的资金运 动来说明其原理与运行规律。我们的目的主要是为了 认识货币的性质与作用。 货币资金是企业资金运动的主体,不管何种类型 的企业,生产经营活动之前必须拥有足够的资金, 企业资金运动从货币资金开始,经过不同形态变化 ,最终还要回到货币资金。 工业制造业的资金运动应该是 |
商品流通企业的资金运动应该是:
G W G+ 可见,货币资金是资金运动的起点,又是终点。 马克思在《资本论》中论述到资金从商品转化为 货币的销售过程时曾说:“从商品到货币的过程, 是一个惊险的跳跃,如果跳跃不成功,摔坏的不是 商品,而是商品所有者”。 人们形象的把资金比喻为企业的血液,资金运动犹如 人体的血液循环。倘若血液不足或者不流动,企业就要瘫痪 或者停业。当你的资金不足以支付债务时,你就破产了。 从而可见,货币资金的控制对企业何等重要。 再者,企业的货币资金极其容易被人挪用、贪污、盗窃, 必须严加防范,密切监管。 什么原因呢? 因为我们处在于市场经济下,货币是充当一般等价物的特 殊商品。有了货币,就可以满足人的各种需求和欲望。 马克思在1844年的《经济学-哲学手稿》中引用英国著 名戏剧家莎士比亚对货币的精辟论述:货币的力量有多大, 我的力量就有多大,货币的特性就是我-货币持有者的特 性。我是什么,我能做什么,绝不是由我决定,而是货币 决定。我很丑,但我能给自己买到最美的女人;我是瘸子, 货币能给我二十四条腿;我没良心,不诚实、没有头脑, 可我的货币是受尊敬的,因此它的持有者也受尊敬。 莎士比亚总结了货币有两种特性:一、它是看得见的神,把一切人的特性和自然的特性变成它的反向,把事物加以混淆和颠倒,使各种不可能的东西密 切结合起来;二、它是全世界共同的姘妇,是人与人、民族与民族的媒婆。 正因为货币的作用与魔力,很多私欲极强、贪婪成 性的犯罪分子或者不法之徒,就会把黑手伸向企业的 金柜,给我们进行货币资金控制带来很多难题。 |
二、现金控制
现金,是指存放在企事业、机关单位金柜里 供企业零星开支用的货币资金。 企事业、单位的库存现金由专职的现金出纳 人员负责管理,一切责任均实行岗位责任制。 生产经营和其它经济活动需要使用现金时, 必须按照现金使用管理制度办事,任何人不得 超越权限审批或者违反制度规定行事。 控制现金的具体措施主要有以下8点: 1.凡使用现金的单位,必须坚决贯彻国务院 《现金管理办法》规定的现金使用范围。只有 下列情况才能支付现金,否则,都要银行转帐 结算: (1)职工工资、奖金、各种津贴、福利费 和其他劳动报酬; (2)各种社会救济费用,如退休金、抚血金、丧葬补 助费和临时困难救助等; (3)向不能转账的单位或个人购买物资、支付报酬; (4)根据国家规定颁发给个人的科学艺术、文化艺术 、体育等各种奖金; (5)出差人员必须随身携带的差旅费; (6)转帐结算起点(1000元)以下的零星支出; (7)中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。 以上是国务院的法规规定,使用现金的企事业、单位必 须无条件遵守,很多重大违法案件中都有违反现金使用办 法行为。 2.现金出纳人员必须实行不相容岗位分离。 这也就是我们经常说的,“钱账分管”内部牵制原则,现金出纳人员只管“现金日记帐”、“银行存款日记帐”,编制“银行存款调节表”。除此以外 的会计账都不能管。一般不能保管留存银行印章。 3.库存现金必须实行限制接近的财产保护措施。 这主要指存放金柜的地点不能让无关人员接近,存 放在现金金柜的房屋必须安全、牢固,非营业时间要有 监控。出纳人员到银行取存现金,必须有车或者有人保 护,不准一个人办理大额现金存取业务。 4.规定库存限额。 所谓库存限额是指库存现金为了安全起见而规定的 最高存放数额。一般供两天零星开支所用即可。以前库 存限额由银行批准核定,现在进入市场经济社会,银行 没有此项职责了,但单位自己必须规定,严防此处内部 控制产生缺陷,给犯罪分子有可乘之机。 案例7:某单位金库工资被盗案 案例8:小偷偷出的大案 案例9:销货款没有及时送存惹大祸 5.实行现金使用授权审批制度。 企事业、机关单位应根据自身业务实际情况建立健 全现金使用受权审批制度,按使用额度划分批准权限, 出纳人员必须按批准的文件或凭证支付,任何人不准超 越权限批准、使用现金。 6.建立费用报销制度。 费用报销是正常的生产经营活动内容,及时报销是 保证经济活动正常运转的需要。应该支付现金的业务, 要按批准的的报销凭证支付,按规定业务程序办理;应 该拨付业务周转金的单位,要经有关部门或主管领导核 定,定期报销补足,减少现金出纳工作量;能实行银行 转账结算的,一律通过银行办理。现金结算量过大,增 加货币流通量,货币损耗增大。货币材料、印刷、防伪 等成本太高,一张纸币大约平均流通不到20次就破损了 。因此,必须减少现金结算,大量使用银行转账。 7.不准白条抵库 所谓白条抵库就是现金出纳人员的现金支付出去 了,没有登记账簿,也没有主管领导批准的借取现金 的批示,而只是由借款人员打了个没有领导批准的借 条,抵补库存现金的数额。 8.不准挪用现金 这是严肃的财经纪律,使用现金必须符合法规、 制度的规定。任何人不准以任何借口违反规定挪用 现金。挪用数额较小,属于违反纪律,挪用数额较 大,就触犯了刑法,要受到与贪污同样的法律制裁。 以上八点,是现金控制制度,必须严格执行,一 丝不苟。 |
下面我讲几个案例,说明企业货币资金控制的重要
性与艰巨性: 案例1:某银行柜台营业员挪用储蓄现金110万元炒 股的案件。 案例2:广东某公司副总经理挪用公款1000万出境赌博 案例3:河南某公司现金出纳领情人支公款70万潜逃 案例4:某单位财务处长挪公款私存吃利息 案例5:某机关科长挪用公款给亲人经商 案例6:财务总监假签单借款给个体户经商 综上所述,我们可见货币资金正因为有其独具的特性,世界 范围充当一般商品等价物。其重要性给企业内部控制带来许许 多多的麻烦问题。稍有不慎,防范有一丝麻癖大意,造成的损 失就不可估量。同时,也从另一个角度反映了资金控制不能有 任何一点缺陷,只要有漏洞,不法分子就要钻洞贪污、盗窃。 任何企业、事业、机关单位都要建立健全货币资金控制制 度,严格监督制度实施,不留一点一滴漏洞,不给犯罪分子有 任何可乘之机。 综上所述,可见货币资金的重要性与其控制的难度之大。 正因为货币资金控制有难度,所以下面我们要研究如何控制 货币资金。货币资金内容多,面很大,我们要分别叙述,先从 现金控制说起。 下面我们就讲述第二个问题:现金控制,也就是开始进入 真正的货币资金控制业务内容。 |