《会计人员千万注意：发票开具过程中的10个涉税提醒》

郝守勇

提醒1

发票开具时不得“变名虚开”发票

案例：

（1）将餐费开具成会务费住宿费；

（2）将购物卡开具成办公用品；

（3）将招待礼品开具成宣传礼品；

（4）将月饼开具成纸张；

（5）将借款利息变更为顾问费服务费手续费等；

注意：

宾馆酒店而言，住宿是住宿、餐饮是餐饮、会展是会展！

餐饮费不能合并在会议费中一并开具发票，应分项开具增值税发票尤其是增值税专用发票。

1、营改增后各税目税率、计税方法差异较大，抵扣税款的规定不一，开票企业出于少缴税款或应客户的要求会变更税目、业务类型开票！

2、开具发票错误类型包括：未发生业务却开具发票；发生了业务但是开票与业务不符；由第三方代开发票等；

3、虚开情形包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种行为方式；

谢谢

谢谢

提醒3

      按商品和服务编码规范开票

      填开发票时，“货物或应税劳务名称”必须从商品和服务税收分类编码库中选取，否则该商品不能开票。全面推行按商品和服务编码规范开票是国家税务总局2017年全国发票管理的重点工作之一，若纳税人未正确、规范地开具带税收分类编码的发票，税务机关将按发票有关规定进行处罚。

注意：

①要按照实际业务准确选择；

②要与发票票面的“货物或应税劳务、服务名称”相匹配；

③在进行细类划分时，无法清楚界定、归类的，货物类可以按照商品的材料或用途选择最近似的编码；劳务或服务类按照交易实质选择最近似编码；

④附清单开具汇总发票的，清单所列项目也需按商品编码选择。

①商品编码停留在大类，不够细，不可以

再比如坚果，如果你卖的是“腰果”，就不能选大的这个“食用坚果”的分类，要选到下面的“腰果”，因为人家有这一细项。

②大类下面没有更细的编码，那就写大类

看上面的表格，最细就是餐饮服务、所以直接开餐饮服务，不管你吃的是大闸蟹还是小龙虾，编码都选这个！

谢谢

提醒4

 应如实开具发票

 销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容，更不得变名虚开发票。

 销售方开具发票时，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信息开票的，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相符应及时修改完善销售平台系统。

注意：

企业只有真实地取得进项、并同样真实地开具销项，才可以最大限度的保障企业安全长久经营下去；

谢谢

提醒5

开具发票不得笼统开具，应有明细

发票应按编码开具，较笼统的项目需要按下一级明细开具，具体明细到什么程度，允许企业视核算或管理要求而定，并取决于消费者需要。

不管是内控管理还是从税务管理角度来理解，不管金额大小，办公用品应该开具清单。数量少就直接在发票上列明具体品名，如笔记本、文件夹、订书机等；数量多就附清单，增值税专用发票的清单必须从税控系统出具!

问题：开具“办公品”的增值税普通发票是否需要税控清单？

案例：

取得了一张购买办公用品的增值税普通发票，金额50000元，20个品种，是否必须税控系统开具清单？

借：管理费用-办公费  50000

贷：银行存款         50000

所附原始凭证：

（1）买办公用品发票

（2）购物清单或小票

（3）银行付款证明等

还可以附辅佐证据：如购买合同或者协议等