货币资金与财务印章控制

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货币资金与财务印章控制
《货币资金与财务印章控制》 专题讲座
山东财经大学 教授
赵英林
             前       言
    货币资金与财务印章控制从本源上讲,属于内部控制
的一个部分,而且是特别重要的一个部分。正因为如此,
会计人员继续教育才把它作为一个专题单独列出来讲述。其目的不言而喻,就是提醒各行各业、各个单位严格
财务管理制度,切实把货币资金与财务印章控制严密,补
足制度缺陷,堵塞漏洞,防止财产流失,达到提高管理水
平、提高经济效益的最终目的。
      在市场经济条件下,货币资金不仅对企业、事业单位
重要,对政府机关、人民军队、群团组织也同等重要。换
句话说,谁离开钱也寸步难行,老百姓俗话所说的“缺少
一分钱,难倒英雄汉”,就是形容货币在市场经济中的作
用。因为,在市场经济条件下,货币是全世界交换的媒体


在一切都商品化了的市场经济下,货币成了万能的工具,
缺少货币什么也干不了,企业把货币看成是血液,不必说
没有,就是少了,就要周转不动,称为“半身不遂偏瘫”;
行政事业靠财政拨款过日子,缺少资金就不能干事,不能
开板;军队也是财政拨款,所以眼睛总是盯着国防预算,
没钱就没有好装备,很难打胜仗。总之,市场经济条件下,
资金的重要性怎么强调也不会过分。
      你说,这个问题在会计继续教育中,要不要经常讲、反
复讲。所以,才有了今天的专题讲座。
    财务印章,则是货币资金管理与控制中派生出来的问题。
因为印章控制,直接关系到货币资金的安全与周转效率,
所以,它也成了一个特别重要的问题。
    从各单位实际情况看,印章的管理问题很多,缺陷比较
严重,有些单位的教训深刻,继续反复教育,时刻警醒,


      严防不必要的资金损失发生。俗话说的:“千里之堤毁于蚁穴”,可能就是这个道理。
     这样,本专题讲座的宗旨与目的,就不言自明
了。那就是:老生常谈,警钟长鸣,切实堵塞漏
洞,完善货币资金与财务印章管理制度,保证资
金的安全与高效运转。
    本讲座主要讲述以下五个问题:
     一、货币资金概述
    二、 现金控制
    三、 银行存款控制
    四、 其他货币资金控制
    五、 财务印章控制
   一、货币资金概述
      货币资金是相当重要的资产,也是最容易发生问
题的资产。它具体是指企事业、行政机关、群众团体
、人民军队生产经营和经济活动过程中停留在货币阶
段的那一部分资产,按现行财务制度规定,主要包括
现金、银行存款、其他货币资金等。
     现金是指的库存现金,包括人民币和各种外币。
     银行存款是指企业存入银行和其他金融机构的各种
存款。
     应该特别注意,上述二者可以随时相互转化。
    其他货币资金是指现金和银行存款以外的货币资金
,包括外地存款、银行汇票存款、银行本票存款、信
用卡存款、信用证存款、存出投资款、在途货币资金
等。本质上讲,这些都是银行存款范畴,只是承诺了
专门用途,不能像银 行存 款那样可以随时使用。
不管你是何种性质的单位、组织,只要你有经济活
动存在,你就必须具有一定数量的资金,也叫货币。
这是经济活动的必备前提条件。而且只要你的经济活
动不只是一支付就完毕的活动,稍微带有一点经营性
质,你的资金就需要循环与周转,要运动起来。也就
是马克思所讲的:资本必须运动,一运动就会产生金
蛋。资本天生的属性就是运动,在运动中下出金蛋来,
即产生比自身价值还多的价值。
      这种资金运动,任何财务管理教程都有详细的论述
,为了更清楚的说明问题,我们以工商企业的资金运
动来说明其原理与运行规律。我们的目的主要是为了
认识货币的性质与作用。
货币资金是企业资金运动的主体,不管何种类型
的企业,生产经营活动之前必须拥有足够的资金,
企业资金运动从货币资金开始,经过不同形态变化
,最终还要回到货币资金。
    工业制造业的资金运动应该是
商品流通企业的资金运动应该是:
        G           W            G+
  可见,货币资金是资金运动的起点,又是终点。
  马克思在《资本论》中论述到资金从商品转化为
货币的销售过程时曾说:“从商品到货币的过程,
是一个惊险的跳跃,如果跳跃不成功,摔坏的不是
商品,而是商品所有者”。
人们形象的把资金比喻为企业的血液,资金运动犹如
人体的血液循环。倘若血液不足或者不流动,企业就要瘫痪
或者停业。当你的资金不足以支付债务时,你就破产了。
       从而可见,货币资金的控制对企业何等重要。
       再者,企业的货币资金极其容易被人挪用、贪污、盗窃,
必须严加防范,密切监管。
       什么原因呢?
       因为我们处在于市场经济下,货币是充当一般等价物的特
殊商品。有了货币,就可以满足人的各种需求和欲望。
        马克思在1844年的《经济学-哲学手稿》中引用英国著
名戏剧家莎士比亚对货币的精辟论述:货币的力量有多大,
我的力量就有多大,货币的特性就是我-货币持有者的特
性。我是什么,我能做什么,绝不是由我决定,而是货币
决定。我很丑,但我能给自己买到最美的女人;我是瘸子,
货币能给我二十四条腿;我没良心,不诚实、没有头脑,
可我的货币是受尊敬的,因此它的持有者也受尊敬。
莎士比亚总结了货币有两种特性:一、它是看得见的神,把一切人的特性和自然的特性变成它的反向,把事物加以混淆和颠倒,使各种不可能的东西密
切结合起来;二、它是全世界共同的姘妇,是人与人、民族与民族的媒婆。
     正因为货币的作用与魔力,很多私欲极强、贪婪成
性的犯罪分子或者不法之徒,就会把黑手伸向企业的
金柜,给我们进行货币资金控制带来很多难题。
二、现金控制
     现金,是指存放在企事业、机关单位金柜里
供企业零星开支用的货币资金。
    企事业、单位的库存现金由专职的现金出纳
人员负责管理,一切责任均实行岗位责任制。
    生产经营和其它经济活动需要使用现金时,
必须按照现金使用管理制度办事,任何人不得
超越权限审批或者违反制度规定行事。
     控制现金的具体措施主要有以下8点:
   1.凡使用现金的单位,必须坚决贯彻国务院
《现金管理办法》规定的现金使用范围。只有
下列情况才能支付现金,否则,都要银行转帐
结算:
  (1)职工工资、奖金、各种津贴、福利费
和其他劳动报酬;




    (2)各种社会救济费用,如退休金、抚血金、丧葬补
助费和临时困难救助等;
   (3)向不能转账的单位或个人购买物资、支付报酬;
   (4)根据国家规定颁发给个人的科学艺术、文化艺术
、体育等各种奖金;
  (5)出差人员必须随身携带的差旅费;
  (6)转帐结算起点(1000元)以下的零星支出;
  (7)中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。
    以上是国务院的法规规定,使用现金的企事业、单位必
须无条件遵守,很多重大违法案件中都有违反现金使用办
法行为。
    2.现金出纳人员必须实行不相容岗位分离。
    这也就是我们经常说的,“钱账分管”内部牵制原则,现金出纳人员只管“现金日记帐”、“银行存款日记帐”,编制“银行存款调节表”。除此以外


的会计账都不能管。一般不能保管留存银行印章。
3.库存现金必须实行限制接近的财产保护措施。
   这主要指存放金柜的地点不能让无关人员接近,存
放在现金金柜的房屋必须安全、牢固,非营业时间要有
监控。出纳人员到银行取存现金,必须有车或者有人保
护,不准一个人办理大额现金存取业务。
   4.规定库存限额。
   所谓库存限额是指库存现金为了安全起见而规定的
最高存放数额。一般供两天零星开支所用即可。以前库
存限额由银行批准核定,现在进入市场经济社会,银行
没有此项职责了,但单位自己必须规定,严防此处内部
控制产生缺陷,给犯罪分子有可乘之机。
     案例7:某单位金库工资被盗案
    案例8:小偷偷出的大案
    案例9:销货款没有及时送存惹大祸

  5.实行现金使用授权审批制度。
    企事业、机关单位应根据自身业务实际情况建立健
全现金使用受权审批制度,按使用额度划分批准权限,
出纳人员必须按批准的文件或凭证支付,任何人不准超
越权限批准、使用现金。
    6.建立费用报销制度。
   费用报销是正常的生产经营活动内容,及时报销是
保证经济活动正常运转的需要。应该支付现金的业务,
要按批准的的报销凭证支付,按规定业务程序办理;应
该拨付业务周转金的单位,要经有关部门或主管领导核
定,定期报销补足,减少现金出纳工作量;能实行银行
转账结算的,一律通过银行办理。现金结算量过大,增
加货币流通量,货币损耗增大。货币材料、印刷、防伪
等成本太高,一张纸币大约平均流通不到20次就破损了
。因此,必须减少现金结算,大量使用银行转账。
 7.不准白条抵库
     所谓白条抵库就是现金出纳人员的现金支付出去
了,没有登记账簿,也没有主管领导批准的借取现金
的批示,而只是由借款人员打了个没有领导批准的借
条,抵补库存现金的数额。
      8.不准挪用现金
     这是严肃的财经纪律,使用现金必须符合法规、
制度的规定。任何人不准以任何借口违反规定挪用
现金。挪用数额较小,属于违反纪律,挪用数额较
大,就触犯了刑法,要受到与贪污同样的法律制裁。
    以上八点,是现金控制制度,必须严格执行,一
丝不苟。
     
下面我讲几个案例,说明企业货币资金控制的重要
性与艰巨性:
    案例1:某银行柜台营业员挪用储蓄现金110万元炒
股的案件。
    案例2:广东某公司副总经理挪用公款1000万出境赌博
    案例3:河南某公司现金出纳领情人支公款70万潜逃
    案例4:某单位财务处长挪公款私存吃利息
    案例5:某机关科长挪用公款给亲人经商
    案例6:财务总监假签单借款给个体户经商
    综上所述,我们可见货币资金正因为有其独具的特性,世界
范围充当一般商品等价物。其重要性给企业内部控制带来许许
多多的麻烦问题。稍有不慎,防范有一丝麻癖大意,造成的损
失就不可估量。同时,也从另一个角度反映了资金控制不能有
任何一点缺陷,只要有漏洞,不法分子就要钻洞贪污、盗窃。
    任何企业、事业、机关单位都要建立健全货币资金控制制
度,严格监督制度实施,不留一点一滴漏洞,不给犯罪分子有
任何可乘之机。
   综上所述,可见货币资金的重要性与其控制的难度之大。
   正因为货币资金控制有难度,所以下面我们要研究如何控制
货币资金。货币资金内容多,面很大,我们要分别叙述,先从
现金控制说起。
   下面我们就讲述第二个问题:现金控制,也就是开始进入
真正的货币资金控制业务内容。
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