建筑业“营改增”政策解读

课件章节
建筑业“营改增”政策解读
建筑业“营改增”政策解读 第2讲 主讲:孟宪胜 建筑业营改增政策解读 一、收入核算改变,总体收入下降。 由原营业税价内税改为增值税的价外税 原收入=现收入+销项税额 销项税额=现收入*11% 现收入=原收入/1.11 建筑业营改增政策解读 建筑业特点:先有售价再进行生产 现在的收入组成: (1)材料成本 (2)动力成本 (3)人工成本 (4)管理成本 (5)设施成本 (6)财务成本 (7)利润 建筑业营改增政策解读 成本发票的取得 材料:主材(钢筋、水泥) (商品混泥土、砖瓦) 石材、砂石 周转材料(租用?) 建筑业营改增政策解读 材料费一般占建安产值的55%~60% 但: 甲供多 无票多 指定多 管理松散 建筑业营改增政策解读 “甲供材”:作为建筑业的施工产值,但不再构成税法的营业收入。 对主材如钢筋、水泥及管道17%等,最好不要甲供 要求双方对此进行明确界定,在无法取得足够价差的情况下应鼓励,同时财务上要做好相关测算。如商品砼3%就应该甲供。即使甲方不愿意,也要施行! 建筑业营改增政策解读 根据“财税(2014)57号文”的规定,一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税:①建筑用和生产建筑材 料所用的砂、土、石料;②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;③自来水;④商品混凝土 选择适用简易计税方法计税 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。 甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 提高比例,最好100%
一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可选择适用简易计税方法计税。 建筑工程老项目,是指: (1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目; (2)未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期,但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目,属于财税〔2016〕36号文件规 定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。 建筑业营改增政策解读 利用好甲供可以为大家省不少税 A工程工程预算3000万元,其中商品混泥土、砖瓦、石材等为300万元。取得收入3200万元,其中甲供部分收入400万元。 如不甲供,取得收入缴纳11%销项,扣除3%进项,材料本身缴纳8%。 如甲供只就增值额部分缴纳11%。 钢材、水泥、铝合金门窗可抵扣为17% 如何处理?在招投标过程中,生产经营过程中,工程价款结算中,一定要注意沟通。 对甲方有何影响:总体没有。 对乙方有何影响:一定取得增值税专用发票(抵扣凭证) 进项税额构成要件: 1、必须取得增值税专用发票,普通发票没用 2、增值税专用发票必须通过税务局认证 3、必须及时申报抵扣 4、必须用于生产经营,集体福利和个人消费除外,特别注意非正常损失 扩大不动产抵扣范围
国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告 【发布文号】 国家税务总局公告2016年第15号 【发文日期】 2016-03-31 扩大不动产抵扣范围 适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项 税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。 不得抵扣的规定 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 增值税发票方面几个典型的违法问题 1、虚开 2、代开 3、转让 虚开增值税专用发票是指在没有任何购销事实的前提上,为他人、为自己或让他人为自己或介绍他人开具发票的行为 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的 税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金;     虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处10年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。 犯本罪,数额特别巨大,给国家造成巨大损失的或者有其他特别严重情节的,处无期徒刑或者死刑,并处没收财产。 取得虚开: 除依照《税收征管法》及有关规定追缴税款外,还要处以偷税数额5倍以下的罚款;进项税金大于销项税金的,应当调减其留抵的进项税额。利用虚开的 专用发票进行骗取出口退税的,应当依法追缴税款,处以骗税数额5倍以下的罚款。构成犯罪的,税务机关依法进行追缴税款等行政处理,并移送司法机关 追究刑事责任。 代开发票是开票人未销售货物或者提供劳务而代索票人开具发票的行为。 从某公司向A购买运输劳务,但是A公司不是增值税一般纳税人,那么A公司让A的关联公司B代开专用发票,这种就属于代开。一般税务机关通过查合同可 以查出。 挂靠经营:重大涉税风险 开票基本规定: 杜绝大头小尾。 字迹清晰,不得涂改 财务章或发票专用章。 购销双方使用规范的全称 要提醒各位项目经理、采购人员、财务人员,增值税发票是对你们传统观念的颠覆,千万不能马虎! 砂石等材料 面向个体户,无法取得专用发票。 要求供货方由税务局代开 或降低进价
关于租赁 建筑业涉及机械设备、设施以及相关周转材料 1.专业租赁公司:17%,名义租赁费升高 可以抵扣,对成本无影响 2.小型租赁:3%,普通发票不得抵扣 要求对方税务局代开,即可抵扣 人工成本 1、劳务分包如何取得发票? 2、层层转包如何处理? 3、外包如何处理? 4、临时用工如何处理? 劳务用工无法取得进项税发票,这也是增值税征税的主要依据,对V+M部分征税。 应对之道,应尽快成立若干劳务公司,且成为一般纳税人,期望政府能对此有优惠政策。 展望:主要是超税负即征即退 税收优惠可能性不大,地方财政支持的能力差异较大。但如果劳务公司能在机构所在地纳税,地方政府一般都会给予支持,特别是在此类税款都是 地方留成的情况之下。 关于建筑劳务 1.专业劳务分包:11%,名义劳务费升高 可以抵扣,对成本无影响 2.小型劳务:3%,不得抵扣 要求对方税务局代开,即可抵扣 管理成本 1、日常的劳保支出 2、运输费用(包括油费) 3、日常办公支出 4、律师、监理、咨询、设计支出 运输费用,作为大公司建议成立自有运输公司,特别是在工厂化建筑的形势尤其显得紧迫,因为运输成本的占比将较大。 由于交通运输业是第一批营改增,其税负增长较多,相当多的企业分立成小规模纳税人,其实际税负值得测算。 日常办公支出,一般有增值税发票,主要注意交通费用,不能抵扣。 律师费等有增值税发票,但如是小规模就没有,税务局代开。 管理成本 5、业务招待费 6、招标、围标费 7、行业管理费用、上交费用 8、管理人员工资费用 9、你懂的费用
选择播放方式: 视频 音频
安全退出 如果您使用的不是IE浏览器,请在退出时注意点击安全退出
  会计必读