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审计资讯
浅议计算机审计数据采集中存在的问题
  • 时间:2015-07-04
  • 浏览次数:18620 次

随着信息化建设的突飞猛进,各单位越来越多地开始采用计算机信息系统作为本单位处理各项事务的工具。探索和总结计算机审计的技术和方法,研究在信息化环境下审计的作业方式,如何采集被审计单位信息系统中存储的各种类型的电子数据并将这些数据“为我所用”,是实现计算机审计的首要条件,是形势发展向广大审计人员提出的一项重要任务,也是推进审计方式创新的关键问题。

数据采集是指审计人员在审前调查提出的数据需求基础上,按照审计目标,采用计算机审计的工具和方法对被审计单位数据库系统或其他来源收集、识别和选取电子数据的过程。

开展计算机审计的主要流程有:分析审计环境-提出审计需求-采集数据-分析数据-形成线索或证据。其中,数据采集是计算机数据审计的首要前提和基础,数据采集工作的质量将会直接影响后续的数据处理、分析工作。我们在日常审计工作中经常会面对诸如ORACLE、SYSBASE等大型数据库,由于缺乏大型数据库的相关知识,数据采集工作有时要依靠对方单位或相关专家进行,严重影响了审计工作的效率。

一、数据采集在计算机审计中的重要作用

1、数据采集是审计工作信息化的集中体现。随着我国信息化事业的发展,审计工作的环境、对象、范围以及线索等审计要素随之发生了变化,传统的审计工作方法已经无法适应时代的要求,为加快审计部门信息化建设步伐,计算机审计的力度也越来越大。现场审计实施系统(AO系统)的广泛运用,尤其是在审计过程中,有效的数据采集,是利用AO系统进行计算机审计工作的关键步骤,是审计工作信息化和创新的集中体现

2、数据采集是计算机审计的基础性工作。计算机审计的首要工作就是审计数据采集,审计需要的数据不仅仅是会计电算化产生的财务数据,更需要各业务部门工作过程中产生的相关业务数据。只有采集到完整可靠的审计数据,才能实施有效的计算机审计。它关系到审计人员是否有账可查、查得准确和查得快捷,所以能否成功地采集转换被审计单位原始数据非常关键。

3、数据采集能提高审计工作的效率。在信息化条件下,只有采集到被审单位完整的数据,并保证数据的一致性与可操作性,转换成所需的格式到AO系统,才能使计算机审计发挥应有的作用,提高审计工作的持续性、有效性和全面性。

计算机技术在审计工作中的运用,是审计事业发展的一个里程碑,是审计技术和手段的一场深刻变革。利用数据采集和转换的优势进行审计分析,可以极大地提高审计的及时性,从而能全面、有效地协助审计部门达到所期望的审计目的。利用电子数据采集使审计过程的大部分工作实现自动化,从而可以减少人力、物力、财力的投入,提高审计工作的效率,降低审计成本。

二、当前计算机审计数据采集中存在的问题

1、思想观念僵化,思维方式与工作模式滞后于计算机审计工作要求和时代发展。虽然当今社会信息化发展异常迅速,审计的外部环境和内部环境均发生重大变化,审计的工作方式、程序也随之发生了深刻的变化,但部分审计人员受传统思维方式束缚,习惯以传统手工审计方式开展审计工作,对计算机审计的全员参与意识不强。

2、审计人员数据采集的能力不强。数据的采集能力是指根据审计的目标,按照一定的方法和工具对被审计单位的财务业务数据进行采集的能力。数据采集是数据处理、分析的前提,在数据的采集过程中,应保证所采集的数据是真实、有效的,并不断提高数据采集本身的效率。数据采集能力意味着,一是审计人员熟悉审计的目标,能够准确把握数据采集的范围、内容和重点。在数据范围、内容和重点的确定过程中,能够与被审计单位充分沟通,得到被审计单位的配合。二是审计人员具备相应的技术能力,能够掌握数据采集相关的方法和工具。三是审计人员能够制定数据采集的工作方案,并能按照工作方案的要求,有效地采集数据。现实状况是,部分审计人员现有的知识无法满足信息系统发展的需要,计算机审计运用的表层化倾向明显,缺乏总结交流与深层次的功能开发,数据的采集能力不强。

3、数据接口问题加大了数据采集的难度。在审计中,计算机审计发展之所以滞后于会计电算化的重要原因在于会计软件各种各样,不同种类不同版本的软件在后台数据库配备和数据结构方面各不相同,各个行业各个单位还会根据自身的特殊需求选购或定制软件系统。通用审计软件不可能拥有各个软件的数据接口,因此更多的数据采集和转换工作需要审计人员利用最基本的方法从数据库底层完成数据的导入导出及分析转换。另外,我国现有的计算机信息系统大部分没有预留审计接口,有些系统的数据库还采取特别加密,使审计软件无法访问系统的资料,电子资料的获取成了计算机审计发展的瓶颈。

数据采集是审计人员做好计算机审计的必修课,目前,通用的审计软件AO提供了较为完善的数据采集和转换工具,解决了当前财务软件及数据库采集的问题,并能通过数据分析模块或工具,利用计算机超强的数据处理能力,进行多层次、多角度的数据比对分析,使用起来也方便灵活。但实际操作中,由于各部门信息化的程度和实施角度的差异,导致数据环境千变万化,存储方式的不同,平台的异构性,数据库系统的差异,多种多样,指望借助一种通用的方法来解决所有的数据采集问题是行不通的,这还需要我们根据审计对象数据特点,因地制宜的解决数据采集的问题。

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